Wij kregen een leuke vraag over de bijtelling van de auto. Niet vreemd, want de regels hieromtrent zijn net zo veranderlijk als het weer. Graag delen wij met u vraag en antwoord.
“Stel ik koop een gebruikte en goed onderhouden auto van 15 jaar oud van een particulier, dus zonder btw – nieuwwaarde € 30.000 incl. btw en bpm, en ik betaal € 5.000,-.
Is dat dan de dagwaarde en moet ik hierover 35% bijtelling voor privégebruik rekenen?
Of moet ik het gemiddelde op jaarbasis na afschrijving berekenen:
aanschaf € 5.000,- , afschrijving € 1.000,- , gemiddelde dagwaarde € 4.500,-. Want de dagwaarde neemt van jaar tot jaar af neem ik aan …
Ik neem ook aan dat er geen bijtelling voor de btw is, maar wat is de bijtelling voor kosten van onderhoud en brandstof?
Stel dat dat per jaar € 1.500,- ex btw is, moet ik dan het btw-bedrag van € 315,- weer opsplitsen volgens de wettelijke regeling?”
De bijtelling voor de inkomstenbelasting van 35% van de waarde in het economisch verkeer geldt voor auto’s die ouder dan 15 jaar zijn. Als de betaalde prijs van € 5.000 zakelijk is (d.w.z. geen vriendenprijsje), dan is dat de waarde in het economisch verkeer. Aangezien de bijtelling voor een volledig jaar geldt, is het toegestaan om uit te gaan van het gemiddelde op jaarbasis. Dus indien de waarde in het economisch verkeer na 1 jaar gebruik gesteld kan worden op € 4.000, mag inderdaad worden uitgegaan van de gemiddelde waarde van € 4.500. Wordt niet meer dan 500 km privé gereden en kan dit door middel van een sluitende km administratie worden aangetoond, dan geldt er geen bijtelling.
Voor de btw geldt een keuzemogelijkheid tussen een forfaitaire of een wettelijke regeling. Bij keuze voor de forfaitaire regeling geldt in genoemd voorbeeld een verlaagde bijtelling van 1,5% van de cataloguswaarde. Er geldt in die situatie een bijtelling van € 450 (€ 30.000 * 1,5%).
Bij keuze voor de wettelijke regeling worden eerst alle uitgaven geïnventariseerd waarbij btw in aftrek is gebracht. Daarna wordt op basis van de verhouding privé/zakelijke km een correctie gemaakt. Een (sluitende) kilometeradministratie is dan een noodzaak. In bovenstaand voorbeeld bedraagt de verrekende btw € 315. Stel dat op basis van de kilometeradministratie is vastgesteld dat de privékilometers 10.000 bedroegen en de zakelijke kilometers 12.000 dan bedraagt de correctie volgens de wettelijke regeling € 143 (10.000/22.000 * € 315). En daarmee is opnieuw een bewijs geleverd dat een goede administratie geld oplevert.
© ideaa 7 maart 2016